作者：陳益刊 責(zé)編：計(jì)亞

留抵退稅因素使得今年4月增值稅收入大增，5月和6月還將出現(xiàn)這種情況。扣除留抵退稅因素后，增值稅收入依然保持較快增長(zhǎng)，反映經(jīng)濟(jì)向好

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與去年4月相比，今年4月份第一大稅種國(guó)內(nèi)增值稅收入實(shí)現(xiàn)“逆襲”。

財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，2023年4月份國(guó)內(nèi)增值稅收入為6346億元，而去年4月份這一數(shù)字是-1555億元。這意味著，今年4月份國(guó)內(nèi)增值稅收入比去年同期增加了7901億元。正是受4月份第一大稅種國(guó)內(nèi)增值稅大增帶動(dòng)，使得4月份全國(guó)一般公共預(yù)算收入增幅近70%。

今年4月份增值稅收入看似大增，但其實(shí)不過是恢復(fù)至常態(tài)化水平，與2021年4月份增值稅收入相近。

4月份增值稅收入大增，主要是因?yàn)槿ツ?月份增值稅收入不同尋常地低。去年4月份增值稅收入罕見大幅下滑，是因?yàn)楫?dāng)年4月份實(shí)施了增值稅留抵退稅導(dǎo)致大額減收。

去年為了應(yīng)對(duì)疫情沖擊，幫助企業(yè)紓困，中國(guó)實(shí)施了超4萬億元的一攬子稅費(fèi)支持政策，其中最為核心的是總規(guī)模達(dá)到2.46萬億元增值稅留抵退稅政策，而這筆巨額留抵退稅主要集中在4月、5月、6月。其中4月份留抵退稅規(guī)模高達(dá)8015億元。

所謂留抵退稅，就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。中國(guó)2019年以來逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度，但存量稅額并不退還。而為了緩解企業(yè)資金壓力，2022年4月1日起，中國(guó)先后對(duì)所有小微企業(yè)和包括制造業(yè)等10多個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量稅額，并全額退還增量留抵稅額。留抵退稅在賬務(wù)上是通過沖減收入來處理的，大規(guī)模留抵退稅使得去年4月、5月、6月增值稅收入明顯下滑。

中國(guó)政法大學(xué)教授施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，正是由于去年4月份起大規(guī)模留抵退稅，造成去年增值稅收入基數(shù)很低，從而使得今年4月份增值稅收入大增。其實(shí)與2021年相比，增值稅收入恢復(fù)了常態(tài)。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前4個(gè)月，國(guó)內(nèi)增值稅27923億元，同比增長(zhǎng)58%。但扣除留抵退稅因素后的增速為10%。

“這10%增速也反映了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步恢復(fù)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)總體恢復(fù)向好。”施正文說。

其實(shí)今年延續(xù)了去年的增值稅留抵退稅新政，但為何對(duì)今年的增值稅收入影響并不大？

施正文表示，這主要是因?yàn)槿ツ暝鲋刀惲舻滞硕愋抡校诉€存量留抵稅額是大頭。而去年存量稅額預(yù)計(jì)基本退還，今年基本是對(duì)增量留抵稅額進(jìn)行退還，而增量稅額相對(duì)比較平穩(wěn)，不會(huì)對(duì)財(cái)政收入有大的影響。

普華永道中國(guó)行業(yè)發(fā)展與稅務(wù)戰(zhàn)略主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)，由于2019年之前中國(guó)沒有比較普遍的留抵退稅政策，導(dǎo)致企業(yè)由于各種原因形成較大的留抵稅額存量。2022年，國(guó)家出臺(tái)了部分行業(yè)的全面留抵退稅政策，退還企業(yè)留抵稅額2.46萬億元，對(duì)于這些退稅企業(yè)來講，一次性解決了歷史問題。結(jié)合增量留抵退稅政策，這些歷史問題不會(huì)在這些企業(yè)重復(fù)出現(xiàn)，因此，今年的留抵退稅金額會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于去年的水平。

“對(duì)于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全面留抵退稅的企業(yè)，存量留抵退稅已經(jīng)到賬，且有逐月100%的增量留抵退稅政策，這些企業(yè)的留抵稅額會(huì)逐月清零。雖然在統(tǒng)計(jì)上留抵退稅金額遠(yuǎn)小于去年，但這些企業(yè)不會(huì)再出現(xiàn)留抵退稅積壓影響現(xiàn)金流的問題了。”李軍說。

目前，不少企業(yè)依然收到留抵退稅。比如，云南恩捷新材料股份有限公司下屬幾家公司近日收到了退還增值稅期末留抵稅額約1.2億元。該增值稅期末留抵稅額的退還將對(duì)公司現(xiàn)金流產(chǎn)生積極影響，對(duì)公司的資產(chǎn)和損益不產(chǎn)生影響。

由于去年5月和6月退還了近1萬億元增值稅留抵稅額，這也造成去年5月和6月增值稅收入大減，低基數(shù)下，上述專家普遍預(yù)計(jì)，今年5月和6月份增值稅收入依然會(huì)保持高增長(zhǎng)。

李軍表示，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上，預(yù)計(jì)今年5月和6月增值稅稅額依然會(huì)出現(xiàn)同比大增的現(xiàn)象但是由于去年一次性退還了這些企業(yè)的存量留抵稅額，因此在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)應(yīng)該減除存量留抵退稅的影響。從上述數(shù)據(jù)看，今年前4個(gè)月扣除留抵退稅因素后增值稅增長(zhǎng)10%，是與目前經(jīng)濟(jì)逐步復(fù)蘇的形勢(shì)吻合的。

“當(dāng)然，影響增值稅收入的因素有很多，比如在擴(kuò)張期企業(yè)增加資本性支出與采購(gòu)庫(kù)存，會(huì)造成增值稅稅額下降，而在收縮期企業(yè)減少資本性支出并降低庫(kù)存，反而可能有較高的增值稅稅額增長(zhǎng)。所以需要根據(jù)樣本企業(yè)實(shí)際的收入與采購(gòu)情況進(jìn)行分析才能全面評(píng)估。”李軍說。

今年中央與地方預(yù)算報(bào)告中稱，要進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，其中要推進(jìn)增值稅制度改革，暢通抵扣鏈條，優(yōu)化留抵退稅制度設(shè)計(jì)。

施正文建議，在保留現(xiàn)有增值稅留抵退稅政策同時(shí)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、財(cái)政可承受能力、行業(yè)支持需要，可以進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅政策。比如去年留抵退稅新政適用的行業(yè)范圍，可以適度擴(kuò)大。未來可以考慮適度提高增量留抵稅額比例。

李軍建議，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家財(cái)政支出能力，適時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大全面留抵退稅的覆蓋范圍，讓更多行業(yè)、更多企業(yè)獲利，有更充足的現(xiàn)金流用于企業(yè)發(fā)展，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。